81
Οικονομικός
ΣΥΜΒΟΥΛΟΣ
Από τις 6 Απριλίου το ηλεκτρονικό σύστημα του TAXIS είναι ανοιχτό για την
υποβολή των δηλώσεων των φορολογουμένων για τα εισοδήματα του 2016.
Παράλληλα, όπως ανακοινώθηκε από το διοικητή της Ανεξάρτητης Αρχής
Δημοσίων Εσόδων, κ. Γιώργο Πιτσιλή, με νομοθετική ρύθμιση, καταληκτική
ημερομηνία υποβολής είναι η 30ή Ιουνίου.
Τι πρέπει να προσέξουν στο Ε3
οι μικρές επιχειρήσεις
Ο φορολογούμενος μπορεί να αποθη-
κεύσει προσωρινά το Ε3, να προβεί στη
διαδικασία αντιστοίχισης μέσω εφαρ-
μογής που υπάρχει στην ιστοσελίδα της
ΑΑΔΕ και σε σύντομο χρονικό διάστημα
(μίας ή δύο ημερών) να συνεχίσει την
υποβολή του Ε3 με το νέο ΚΑΔ. Διαφο-
ρετικά, μπορεί να συμπληρώσει το νέο
ΚΑΔ κύριας δραστηριότητας, προκειμένου
να υποβάλει το Ε3 και σε δεύτερο χρόνο
οπωσδήποτε να προβεί στην αντιστοίχιση.
Εάν δεν ακολουθηθεί καμία από τις παρα-
πάνω διαδικασίες, ο φορολογούμενος δεν
μπορεί να υποβάλει το Ε3 με τον παλαιό
ΚΑΔ και εμφανίζεται σχετικό μήνυμα
λάθους. Επισημαίνεται ότι εάν δεν γίνει
η αντιστοίχιση του παλαιού ΚΑΔ με νέο
ΚΑΔ, δεν θα επιτρέπεται η υποβολή του Ε3
στο επόμενο φορολογικό έτος. Σημειώ-
νεται πως η ίδια διαδικασία ακολουθείται
και στην περίπτωση που δεν έχει γίνει
αντιστοίχιση του ΚΑΔ μεγαλύτερων ακα-
θάριστων εσόδων.
Το κόστος πωληθέντων
Ως προς τον προσδιορισμό του κόστους
πωληθέντων φορολογικού έτους 2016,
ισχύουν τα ακόλουθα:
• Οι επιχειρήσεις ως απογραφή έναρξης
του φορολογικού έτους 2016 λαμβάνουν
τα δεδομένα πραγματικής απογραφής,
εφόσον διενήργησαν προαιρετικά ή υπο-
χρεωτικά απογραφή και σε διαφορετική
περίπτωση μη διενέργειας απογραφής,
μηδενικό αρχικό απόθεμα.
• Σαν απογραφή τέλους φορολογικού
έτους 2016, λαμβάνουν την πραγματική
απογραφή σε περίπτωση προαιρετικής ή
υποχρεωτικής απογραφής και μηδενικό
τελικό απόθεμα όταν δεν έχουν προβεί σε
απογραφή.
• Δηλαδή, αν για το φορολογικό έτος 2016,
η επιχείρηση δεν είναι υπόχρεη σε
σύνταξη απογραφής και δεν έχει προβεί
σε προαιρετική απογραφή (βάσει των δια-
τάξεων του ν. 4308/2014), το κόστος
πωληθέντων προσδιορίζεται μόνο από τις
αγορές, με μηδενικό απόθεμα τέλους και
τυχόν απόθεμα αρχής, εφόσον υπήρχε.
• Τέλος, αν η επιχείρηση στο τέλος του
φορολογικού έτους 2016 υποχρεούται σε
σύνταξη απογραφής ή προαιρετικά
συντάξει απογραφή, λαμβάνει τα δεδο-
μένα αυτά, ενώ ως αρχικό απόθεμα
φορολογικού έτους 2016 θεωρείται μηδε-
νικό μόνο αν δεν έχει διενεργηθεί
πραγματική απογραφή το προηγούμενο
φορολογικό έτος.
Τα φορολογητέα κέρδη ατομικών
επιχειρήσεων
Οι επιχειρηματίες με απλογραφικά βιβλία,
μετά τον προσδιορισμό του λογιστικού
αποτελέσματος στον υποπίνακα ζ’ του
πίνακα ΣΤ’ του εντύπου Ε3, αναμορφώ-
νουν τα κέρδη τους, κατά περίπτωση, στον
Πίνακα Ζ’ (κωδικοί 319, 318, 312, 382, 324,
325, 342, 317, 320, 321, 592, 313) και το
τελικό φορολογητέο αποτέλεσμα των
κωδικών 346, 347 και 348 κατά περί-
πτωση μεταφέρεται στη δήλωση
φορολογίας εισοδήματος (Ε1).
Σημειώνεται πως προστέθηκαν νέοι
κωδικοί 320 και 321, στους οποίους θα
μεταφέρονται οι προσωρινές διαφορές
μεταξύ φορολογικής και λογιστικής βάσης
(θετικές και αρνητικές) από τον Πίνακα Κ’
όπου έχουν καταχωρηθεί αναλυτικά.
Οι θετικές διαφορές του κωδικού 797 του
Πίνακα Κ’ θα μεταφέρονται στον κωδικό
320 και θα προστίθενται στα λογιστικά
κέρδη, ενώ οι αρνητικές διαφορές του
κωδικού 798 του Πίνακα Κ’ θα μεταφέρο-
νται στον κωδικό 321 και θα αφαιρούνται
από τα καθαρά κέρδη που έχουν προσδι-
οριστεί λογιστικά. Το τελικό αποτέλεσμα
θα διαμορφώνει τα φορολογητέα καθαρά
αποτελέσματα από επιχειρηματική δραστη-
ριότητα (κωδ. 346). Σε περιπτώσεις που δεν
υπάρχουν διαφορές μεταξύ φορολογικής
και λογιστικής βάσης και δεν έχει συμπλη-
ρωθεί ο πίνακας Κ’, οι ανωτέρω κωδικοί
320 και 321 δεν χρησιμοποιούνται.
Πρώτα το έντυπο Ν για τα νομικά
πρόσωπα
Όταν ένα μίνι μάρκετ δεν λειτουργεί ως
ατομική επιχείρηση, αλλά έχει τη μορφή
νομικού προσώπου (π.χ. εταιρείας ΟΕ
ή ΕΕ) έστω και με απλογραφικά βιβλία,
δηλαδή κατηγορίας Β, ο φορολογούμενος
δεν συμπληρώνει τον πίνακα Ζ’ του Ε3,
καθόσον η αναμόρφωση των φορολογη-
τέων κερδών του γίνεται στο έντυπο Ν.
Ως εκ τούτου, μετά τη συμπλήρωση των
κωδικών 551, 555, 559 και 563 του υποπί-
νακα ζ’ του πίνακα ΣΤ’ μεταφέρουν το
αποτέλεσμά τους (κωδικός 563) στο έντυπο
Ν για τυχόν φορολογική αναμόρφωση
(δαπάνες μη εκπιπτόμενες, απαλλασσόμενα
μερίσματα, κ.λπ.) και φορολόγηση στο
έντυπο της δήλωσης φορολογίας εισοδήμα-
τος των νομικών προσώπων και νομικών
οντοτήτων. Ο κωδικοί 567, 575 και 571 επί-
σης δεν συμπληρώνονται από τα νομικά
πρόσωπα.
Μ
